Балансовая стоимость основных средств формируется на основе изначальных затрат на приобретение или создание актива, за вычетом амортизации. Это полезный инструмент для бухгалтерского учета, но он не учитывает изменений рыночной ситуации, технического состояния объекта и его текущей ликвидности.
Рассмотрим, почему важно оценивать каждую единицу основных средств:
1.Амортизация занижает остаточную стоимость

• Некоторые объекты, такие как здания, машины и оборудование, могут быть полностью амортизированы в бухгалтерском учете и иметь нулевую остаточную стоимость. Однако их рыночная стоимость может быть значительной. Бухгалтерские нормы амортизации, как правило, значительно выше нормативного и фактического физического износа.

Пример 1:
Заводской цех, построенный 30 лет назад, числится в балансе с остаточной стоимостью 0 рублей. При этом рыночная стоимость здания на сегодняшний день составляет 50 миллионов рублей, поскольку оно находится в хорошем состоянии и расположено в востребованном промышленном районе.
2.Техническое состояние объекта

• Балансовая стоимость не отражает текущего технического состояния активов. Отремонтированное или модернизированное оборудование может быть значительно дороже на рынке, чем предполагает его бухгалтерская стоимость.

Пример 2:
Станок числится в бухгалтерском учете с остаточной стоимостью 100 тысяч рублей. Однако после модернизации его рыночная стоимость составляет 5 миллионов рублей, поскольку он способен выполнять сложные высокоточные операции.
3.Рыночный спрос и ликвидность

• Балансовая стоимость не учитывает рыночный спрос. Например, оборудование может быть востребовано в определенной отрасли, что повышает его стоимость.

Пример 3:

• Автомобиль компании числится в балансе с остаточной стоимостью 200 тысяч рублей. На рынке он стоит 2 миллиона рублей, так как это популярная модель, используемая в логистике, и находится в хорошем состоянии.

4.Рыночная коньюктурв рынка

• В результате динамичных экономических измененй цены на надвижимость, машины и оборудование могут как "взлетать" вверх, так и резко "падать" в период ремиссии на рынке (экономики).
• Пример 4: После введения санкций в нашей стране в течении года цены на оборудование в среднем выросли в два раза.

1.Заниженная общая стоимость бизнеса
Если при оценке бизнеса использовать только балансовую стоимость, это может привести к существенному занижению стоимости компании. Это особенно критично, если бизнес выставляется на продажу, привлекает инвесторов или проходит аудит для банка.
2.Несправедливое распределение активов
При выходе одного из участников из ООО или разделении имущества важно корректно оценивать каждую единицу активов. Укрупненная балансовая оценка может несправедливо занизить компенсацию за долю участника.
3.Ошибки в стратегическом управлении
Руководство компании может недооценивать возможности модернизации или продажи активов, если ориентируется исключительно на балансовую стоимость.

1.Сломанное оборудование
Пример 1:
На балансе компании числится станок стоимостью 5 миллионов рублей с остаточной стоимостью 3 миллиона рублей. Однако он сломан, ремонт обойдется в 2 миллиона, а на рынке аналогичные б/у станки продаются за 1 миллион рублей. Рыночная стоимость такого станка, с учетом необходимости ремонта, не превышает 500 тысяч рублей.
2. Здание в аварийном состоянии
Пример 2:
Здание офисного центра числится в учете компании с балансовой стоимостью 50 миллионов рублей. Однако при осмотре выясняется, что здание требует капитального ремонта: протекает крыша, частично разрушены стены и коммуникации. Рыночная стоимость здания в аварийном состоянии составляет всего 15 миллионов рублей.
3. Автомобиль в неудовлетворительном состоянии
Пример 3:
Компания владеет грузовым автомобилем, который в балансе числится с остаточной стоимостью 1,5 миллиона рублей. Однако автомобиль долгое время не использовался, двигатель требует замены, кузов проржавел, а ремонт будет стоить 800 тысяч рублей. На рынке подобный автомобиль в таком состоянии продается максимум за 400 тысяч рублей.
4. Разукомплектованное оборудование
Пример 4:
На балансе предприятия числится производственная линия с остаточной стоимостью 10 миллионов рублей. При этом она частично разукомплектована: отсутствуют ключевые узлы и детали, необходимые для запуска. Рыночная стоимость линии без комплектации составляет всего 3 миллиона рублей.
5. Устаревшие технологии
Пример 5:
В компании числится серверное оборудование стоимостью 2 миллиона рублей. Однако оно устарело и не поддерживает современные стандарты обработки данных. Такое оборудование на рынке практически неликвидно, и его стоимость оценивается в 100 тысяч рублей.

Это может произойти, если не учитывается хорошее техническое состояние объектов, их актуальность на рынке или недооценена ликвидность.
Пример: Здание числится с остаточной стоимостью 0 рублей, но реально на рынке стоит 50 миллионов рублей. Укрупненная оценка не отразит этот факт.
Пример: на балансе стоит автомбиль Toyota Camry 2021 года выпуска с амортизационным износом на 2024 год 50 % с остаточной стоимостью 2 500 00 рублей. Рыночная стоимть 3 летней машины 4 500 000 рублей.
Пример: на балансе стоит стоит парк компьтеров и оргтехники на сумму 10 000 000 с нормой амортизации 50 % процентов. т.е. через 2 года будетиметь 0 остаточную стоимсть. По факту рыночная стоимтсь через 2 года может составлять 50% от стоимтси новой техники, т.е. 5 000 000.
Пример: предприятие купило уникальный импортный станок в 2017 году за 35 000 000 рублей. В 2022 году с началом СВО и ведением дополнительных пакетов санкций цены на оборудование увеличились в 2-3 раза. В 2024 году стоимтсь станка варировалсь 70 000 000 -100 000 000 милионов рублей.